赢合科技（300457）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期赢合科技（300457）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注七、39、营业收入和营业成本所述，赢合科技2024年度营业收入为人民币8,523,721,173.97元。
• 赢合科技公司的收入主要来自于锂电池专用设备和电子烟产品的货物销售。
• 赢合科技收入确认的会计政策详见财务报表附注五、32。
• 由于营业收入是赢合科技的关键业绩指标之一，对合并财务报表有重大影响，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 询问、访谈管理层、治理层，评价管理层诚信及舞弊风险；
2. 了解和评估管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和执行，并测试内部控制运行的有效性；
3. 检查销售合同，识别与收入确认时点相关的合同条款与条件，评价收入确认方法是否符合企业会计准则的要求；
4. 执行分析性复核程序，分析毛利率及应收账款周转率是否存在重大变动，并与同行业可比公司进行对比；
5. 执行细节性测试程序，抽取样本，检查销售合同或订单、发票、验收单、客户付款凭证等支持性文件，评价营业收 入的发生和完整性；
6. 选取重要客户执行实地走访和线上访谈程序，了解客户基本信息和经营情况，评价营业收入的真实性；
7. 结合对应收账款和合同负债的审计，对收入交易额及对资产负债表日的账户余额执行函证程序，对未回函的样本执行替代测试；
8. 就资产负债表日前后确认的营业收入实施截止性测试，检查包括销售合同或订单、发票、验收报告等支持性文件，评价收入是否记录于恰当的会计期间；
9. 检查营业收入在财务报表中的相关披露。

2. 存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注七、8、存货所述，截至2024年12月31日，赢合科技存货账面余额人民币2,534,985,946.40元，计提存货跌价准备人民币191,585,311.07元，账面价值人民币2,343,400,635.33元，约占合并财务报表资产总额的16%。
• 如财务报表附注五、17、存货所述，存货按照成本与可变现净值孰低计量；可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
• 可变现净值的确定需要管理层作出重大判断和假设，包括且不限于预计售价、生产成本、经营费用以及相关税费等，具有较大的不确定性。
• 因此我们将存货跌价准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估管理层与存货跌价准备相关内部控制的设计和执行，并测试内部控制运行的有效性；
2. 对本期采购发生额选取样本，追溯至采购合同，核对合同条款、入库单、支付水单等支持性文件，评价存货采购成本的准确性；
3. 通过分析存货余额和周转率的变动，比较各期间同行业存货跌价准备的计提政策，评价管理层关于存货跌价准备计提方法的合理性；
4. 复核管理层对可变现净值估计的重要假设，包括估计售价、成本、销售费用以及相关税费，对存货跌价准备的计提进行重新计算；
5. 执行存货监盘程序，关注存货的状况，观察是否存在滞销、过时、陈旧或毁损的存货项目，并将观察到的此类存货项目与管理层存货跌价准备清单进行比较，以评估存货跌价准备计提项目的完整性；
6. 检查存货在财务报表中的相关披露。

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