设计总院（603357）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产减值准备

据证券之星公开数据整理，近期设计总院（603357）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

2024年度设计总院合并营业收入为人民币353,189.54万元，金额重大。由于工程设计咨询类业务及工程施工总承包业务按照履约进度确认收入，履约进度的确定涉及管理层重大估计和判断。

审计应对

1. 了解、评估：管理层确定履约进度、收入确认的关键内部控制设计及运行有效性；
2. 检查、访谈：通过检查销售合同及与管理层访谈，了解和评估了设计总院收入确认政策的适当性，复核相关会计政策是否得到一贯执行；
3. 真实性核查：对销售收入进行真实性核查，核实主要客户销售合同、设计图纸发送单、行政主管部门或业主单位正式批复、交竣工验收报告等外部证据；
4. 复核准确性：结合取得的外部证据，重新复核账面收入确认的准确性；
5. 分析性复核：结合设计总院不同业务类型及客户情况对收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；
6. 函证程序：结合应收账款和合同资产的审计选取主要项目执行函证程序；
7. 检查收入确认：检查资产负债表日前后收入确认的外部证据，判断收入确认是否记录在恰当的会计期间。

2. 应收账款及合同资产减值准备

项目内容

截至2024年12月31日，设计总院应收账款余额175,554.26万元，应收账款减值准备金额31,612.18万元；合同资产余额377,153.49万元，合同资产减值准备61,747.55万元，金额重大。由于应收账款与合同资产可收回性涉及管理层运用重大估计和判断，基于应收账款与合同资产减值准备对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解和评价：管理层应收账款与合同资产减值准备计提的内部控制设计及运行有效性；
2. 了解管理层评估：了解管理层评估应收账款与合同资产减值准备时的判断和考虑因素，分析管理层对应收账款与合同资产减值准备会计估计的合理性并与同行业可比公司进行比较分析；
3. 获取计提表：获取坏账准备计提表、合同资产减值准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备、合同资产减值准备计提政策执行，并重新计算坏账准备、合同资产减值准备金额；
4. 判断充分性：结合应收账款与合同资产账龄、客户信誉情况以及期后回款情况，判断应收账款与合同资产减值准备计提的充分性。

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