特力Ａ（000025）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期特 力Ａ（000025）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 特力公司营业收入主要来自物业租赁及服务和黄金珠宝销售及服务。
• 于2024年度，特力公司实现营业收入26.14亿元，较上年同期增加41.53%。
• 由于营业收入为关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制设计，并测试了关键控制流程运行的有效性。
2. 通过询问管理层，检查销售合同，分析与营业收入确认有关的控制权转移时点，评估特力公司营业收入确认具体方法的恰当性。
3. 对营业收入实施分析程序，包括2024年各月的收入、毛利率波动分析，主要产品及服务的收入、价格、毛利率本期与上年对比分析，以及与同行业上市公司比较分析。
4. 选取主要客户函证本期销售额；对未回函的样本，通过检查期后回款，检查销售合同、发票及签收单等支持性文件核实交易真实性。
5. 选取测试样本，检查本年收入确认相关的支持性文件，包括房地产租赁合同、商品销售合同、发票、销售订单、出库单、结算单及客户签收记录等，检查收入确认是否准确。
6. 执行截止性测试，对资产负债表日前后确认的营业收入核对至发票、商品销售订单、出库单及客户签收单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。
7. 检查2024年新增客户、销售变动较大的客户及其关联方的工商信息，核查是否存在未识别的潜在关联方关系和交易。

二、投资性房地产、固定资产及在建工程账面价值的确认

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，特力公司投资性房地产、固定资产及在建工程账面价值1,173,867,957.54元，占资产总额的比例为45.25%。
• 投资性房地产、固定资产及在建工程的账面价值涉及重大的管理层判断，包括在建工程达到预定可使用状态的标准，固定资产和投资性房地产的经济可使用年限及残值率等方面。
• 由于评价投资性房地产、固定资产及在建工程的账面价值涉及管理层的重大判断，且其对合并财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解与投资性房地产、固定资产及在建工程是否存在、完整性和准确性认定相关的关键内部控制，评价这些内部控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 抽查大额资产的采购合同、付款单据、发票以及验收单等资料。
3. 获取投资性房地产和固定资产权属证书以及公司盘点表，实施监盘程序，实地查看投资性房地产、固定资产的使用状态及在建工程的建设进度，并结合投资性房地产和固定资产的出租、使用状况和房产市场行情，分析判断是否存在减值迹象。
4. 评价管理层用于评估投资性房地产、固定资产可使用年限和净残值的判断是否合理。
5. 获取投资性房地产及固定资产折旧计提表，重新计算折旧计提是否准确。
6. 获取预转固的工程项目审核资料，确认预转固资产价值的合理性。
7. 检查与投资性房地产、固定资产及在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当的列报与披露。

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