南大环境（300864）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期南大环境（300864）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 主营业务：环境调查与鉴定及环境研究、咨询与设计业务、环境系统集成和环境污染第三方治理业务。
• 2024年度营业收入：83,370.58万元，同比上升11.36%。
• 环境调查与鉴定业务占比32.09%，同比上升17.77%。
• 环境研究、咨询与设计业务占比40.09%，同比上升10.37%。
• 环境系统集成业务占比21.57%，同比上升2.52%。
• 环境污染第三方治理业务占比6.22%，同比上升20.01%。
• 风险提示：收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操控收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、测试和评价与收入确认相关内部控制的设计及执行的有效性，并评价南大环境的收入确认会计政策是否符合会计准则的要求。
2. 获取合同台账，查阅销售合同，审核重大合同及其关键合同条款，了解和评价不同业务类型收入确认会计政策的适当性。
3. 对收入确认执行分析程序，包括综合毛利分析、业务类型毛利分析以及项目毛利分析，与上期对比分析等分析程序。
4. 结合应收账款和合同资产的审计，选择重要的客户函证合同金额、开票金额、到款金额、项目进度，评价收入确认的准确性。
5. 针对合同额300万元以上的环境系统集成收入确认，执行以下程序：
6. 了解预计总成本的编制，并复核已结束的该类合同历史预计总成本及最终结算总成本差异，以确认预计总成本的编制准确性。
7. 审核该类合同实际成本、完工进度等情况，并根据实际成本和预计总成本重新计算完工百分比，以确认该类合同收入及成本的准确性和完整性。
8. 分析性复核重大合同收入、成本及毛利率水平波动情况，以确认其合理性。
9. 选取重大合同样本，对工程进度进行现场查看，与工程管理部门讨论工程的完工程度，并与账面记录进行比较，对异常偏差执行进一步的检查程序。
10. 对资产负债表日确认收入的合同，选择样本合同核对支持性证据，评估收入记录在恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备及合同资产减值准备计提

项目内容

• 截至2024年12月31日：南大环境应收账款及合同资产净额合计为32,589.18万元，占资产总额的比例为16.23%，期末计提的应收账款坏账准备及合同资产减值准备分别为5,826.00万元、1,192.20万元。
• 风险提示：应收账款、合同资产金额及对应计提的坏账准备、减值准备金额重大，且管理层在确定应收账款坏账准备、合同资产减值准备的计提涉及重大会计估计和判断。

审计应对

1. 评价并测试了管理层复核、评估和确定应收账款及合同资产减值的内部控制，包括有关识别减值客观证据以及坏账准备计提、减值损失确认政策等。
2. 获取管理层编制的应收账款、合同资产账龄分析表，并选取样本对账龄准确性进行测试。
3. 选取了按单项计提坏账准备、减值准备的应收账款、合同资产，测试了其可收回性。在评估应收账款、合同资产可收回性时，检查了相关支持性证据，包括客户信用记录、违约或延迟付款记录及期后实际收款情况，并复核其合理性。
4. 对于按组合计提坏账准备、减值准备的应收账款、合同资产，我们复核了管理层对于组合的设定。在复核应收账款逾期情况、逾期应收账款期后回款情况及历史上实际发生坏账金额、预期信用损失模型等关键信息的基础上，评估管理层对按照组合的应收账款坏账准备、合同资产减值准备计算是否恰当。

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