北斗星通（002151）2024年年报关键审计项：商誉减值、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期北斗星通（002151）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值

项目内容

• 商誉减值账面金额：截至2024年12月31日，北斗星通公司合并财务报表中商誉的账面原值为112,558.91万元，已计提商誉减值准备63,452.01万元，商誉的账面价值为49,106.90万元，占2024年末合并财务报表资产总额的7.96%。
• 商誉来源：主要来自收购深圳市华信天线技术有限公司、嘉兴佳利电子有限公司、RxNetworks Inc.等子公司所形成。
• 商誉减值测试：管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的未来收入及长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率等涉及管理层的重大判断。
• 不确定性和影响：该等估计均存在不确定性，受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有很大的影响。

审计应对

1. 评价与管理层确定商誉可收回金额相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法。
3. 与管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性。
4. 与管理层聘请的外部评估机构专家等讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性。
5. 结合同行业标准、宏观经济和所属行业的发展趋势等，评估商誉减值测试过程中所使用的关键假设和参数的合理性。
6. 取得管理层在商誉减值测试过程中对所采用的关键假设的敏感性分析，并考虑由此对本年度减值数额所产生的影响以及是否存在管理层偏向的迹象。
7. 评价由管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质。
8. 复核未来现金流量净现值的计算是否准确。
9. 评估管理层对商誉及减值准备的财务报表披露是否恰当。

二、收入确认

项目内容

• 收入确认会计政策及营业收入账面金额：2024年度北斗星通公司营业收入149,831.48万元。
• 收入确认时点：北斗星通公司在产品或服务按照合同约定交付并经客户签收/验收后确认收入。
• 收入确认的重要性：由于营业收入为北斗星通公司的关键财务指标，管理层在收入确认方面可能存在潜在的重大错报风险。

审计应对

1. 了解和评估管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别合同履约条款与收款条件，评价北斗星通公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 对营业收入按业务类型、产品构成、客户变动、毛利率波动、同行业公司等方面对比分析变动合理性。
4. 对重要客户应收账款、合同负债余额及交易额进行函证。
5. 根据北斗星通公司销售类型及其收入确认时点，选取了重要客户实施实质性测试程序，将会计凭证、销售合同、签收单/验收单、销售发票、银行收款单、客户的供应商系统进行核对，对主要客户回款进行测试。
6. 对资产负债表日前后记录的收入进行截止测试。
7. 评价管理层对营业收入的财务报表披露是否恰当。

三、无形资产及开发支出

项目内容

• 无形资产及开发支出账面金额：2024年12月31日无形资产及开发支出账面价值为36,526.89万元，其中开发支出及开发支出形成的专利权、非专利技术、著作权账面价值29,851.09万元，这部分资产占2024年末财务报表资产总额的4.84%。
• 无形资产及开发支出管理：北斗星通公司于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。对开发支出的归集和资本化，北斗星通公司根据研发项目实际情况划分研究阶段和开发阶段，将研究阶段的支出计入当期损益，开发阶段的支出予以资本化，并在满足财务报告五、(29）、2开发阶段支出符合资本化的具体标准后确认为无形资产。
• 不确定性和影响：无形资产使用寿命和摊销方法的复核，以及开发支出资本化及能否确认为无形资产均涉及管理层运用重大会计估计和判断，对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解和评估管理层对研发项目、无形资产管理内部控制制度的设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. 复核无形资产在现行摊销政策下预计使用寿命的合理性，摊销金额的准确性。
3. 复核管理层对无形资产预期收益进行评估的相关考虑及客观证据，评价管理层对无形资产减值准备计提的会计估计是否合理。
4. 评价管理层对研发项目的管理规定和财务制度的健全性、有效性，并检查财务核算与研发部门内部流程文件的一致性，复核研发项目资本化时点的准确性。
5. 对开发支出归集的成本费用进行分析性复核及实质性测试，核实人工薪酬、外协费用、耗用材料等的真实性、合理性及准确性。
6. 比较当期及前期开发支出资本化金额，评价管理层对开发支出资本化的合理性。
7. 评价管理层对无形资产及开发支出的财务报表披露是否恰当。

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