上实发展（600748）2024年年报审计：聚焦房地产业务相关存货的跌价准备等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期上实发展（600748）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 房地产业务相关存货的跌价准备

项目内容

• 存货价值：截至2024年12月31日，上实发展存货价值138.00亿元。其中房地产 业务相关存货价值137.98亿元，占总存货价值的99.99%，占上实发展合并资产总额的45.31%。
• 重要性：该部分存货可变现净值对公司财务报表的重要性显著，且在资产负债表日管理层对该部分存货的可变现净值评估涉及重大判断及估计，包括对未售的房地产开发项目估计预期销售价格、估计房地产开发项目的总成本、营销费用、税金及考虑每个房地产开发项目其他具体特定因素。
• 行业影响：房地产行业易受经济环境、政策调控影响，项目所在地政府所推出的相关调控政策、措施对公司预期销售形势的估计。

审计应对

1. 内部控制评价：评价与该部分存货可变现净值相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 政策分析：了解和结合上实发展各房地产项目所在城市的房地产调控政策，与项目业态实际情况进行分析。
3. 项目抽样检查：对房地产项目抽样，结合实地观察项目形象进度情况检查截至资产负债表日止的实际发生的开发成本，并向管理层询问项目实际开发进度以及最近期的项目预算所反映的项目预计总成本。
4. 数据对比分析：检查上实发展的房地产业务相关存货可变现净值估计，包括预计销售价格、销售所需销售费用以及相关税金，与项目相关的销售计划、实际成交数据、相近市场数据进行比对分析。
5. 会计处理检查：检查房地产项目可变现净值相关的计算过程及会计处理，评价是否按照上实发展会计政策执行；结合以前年度存货可变现净值计算情况分析截至资产负债表日存货可变现净值是否低于账面价值。

2. 子公司破产对合并财务报表的影响

项目内容

• 子公司情况：上实发展本期因法院裁定受理原控股子公司上海上实龙创智能科技股份有限公司(以下简称“上实龙创”)的破产清算申请并指定破产管理人。在上实龙创移交管理人后，上实龙创不再纳入公司合并财务报表范围。
• 财务影响：上实龙创出表事项增加投资收益1.13亿元，增加资本公积14.43亿元。
• 重大影响：由于上实龙创出表对公司财务报表影响重大。

审计应对

1. 内部控制评价：评价与子公司管理和监督相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 管理层沟通：与公司管理层沟通，了解上实龙创经营状况、破产风险及债务情况，对公司欠款预计偿付能力。
3. 法律咨询：与子公司管理层、法律顾问了解破产进展和影响。
4. 文件核查：获取并检查子公司破产并移交破产管理人的相关资料，包括但不限于法院破产清算裁定书、指定破产管理人决定书等，核查确认控制权丧失时点的准确性。
5. 会计准则应用：根据《企业会计准则》及其他监管要求的相关规定，判断子公司不再纳入合并范围对公司合并财务报表产生的影响。
6. 处置收益计算：重新计算处置收益并检查相关会计处理的准确性，处置收益相关会计处理是否符合《企业会计准则》及其他监管要求的相关规定。
7. 信息披露检查：检查子公司不再纳入合并范围的信息在财务报表中的列报和披露情况。

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