南京证券（601990）2024年年报审计：聚焦金融工具公允价值的评估等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期南京证券（601990）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、金融工具公允价值的评估

项目内容

• 事项描述
• 南京证券金融工具的估值是以市场数据和估值模型相结合为基础，其中估值模型通常需要大量的输入值。大部分输入值来源于能够从活跃市场可靠获取的数据。
• 当可观察的参数无法可靠获取时，即部分金融工具公允价值属于第二层次和第三层次的情况下，输入值的确定会使用管理层估计，这当中会涉及重大的管理层判断。
• 由于部分金融工具公允价值的评估较为复杂，且在确定估值模型使用的输入值时涉及管理层判断的程度重大，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解南京证券与金融工具的公允价值评估相关的内部控制，并测试相关的内部控制的执行有效性。
2. 通过将南京证券采用的公允价值与公开可获取的市场数据进行比较，评价南京证券对所有在活跃市场交易的金融工具的估值。
3. 基于对行业惯例的了解，评估管理层对第二层次和第三层次金融工具估值时所采用的模型是否适当。
4. 就公允价值属于第二层次和第三层次的金融工具，选取样本，查阅投资协议，了解相关投资条款，并识别与金融工具估值相关的条款。
5. 选取样本，评估管理层对第二层次和第三层次的金融工具估值时所采用的可观察输入值以及不可观察输入值是否适当。
6. 选取样本，对第二层次和第三层次的金融工具进行独立估值，并将独立估值结果与南京证券的估值结果进行比较。
7. 评价在财务报表中的相关披露是否按照企业会计准则的要求反映了金融工具的估值风险。

二、信用业务和债券投资业务预期信用损失的计提

项目内容

• 事项描述
• 南京证券对金融资产减值采用预期信用损失模型进行计量。采用预期信用损失模型影响的主要项目包括南京证券开展信用业务产生的融出资金和买入返售金融资产，以及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的其他债权投资。
• 南京证券在预期信用损失模型的使用中涉及重大的会计估计和管理层判断，主要包括信用风险显著增加的标准、模型和假设的使用、违约率和违约损失率的确定等。
• 在2024年12月31日，南京证券融出资金账面价值为人民币98.22亿元、买入返售金融资产账面价值为人民币8.77亿元、其他债权投资账面价值为人民币212.17亿元。该等金融资产账面价值合计为人民币319.16亿元，占南京证券期末总资产金额的45.74%。
• 由于上述信用减值损失的计量涉及重大的管理层判断和估计，且上述涉及信用减值损失计量的金融资产重大，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解南京证券与计提预期信用减值准备相关的内部控制，并测试相关的内部控制的执行有效性。
2. 评价南京证券预期信用损失模型、所使用的关键假设和参数是否适当，尤其是违约率和违约损失率。
3. 评价管理层确定信用风险显著增加的标准是否合理，并选取样本，检查信用风险显著增加的标准在上述金融资产中的运用是否正确。
4. 对于已经发生信用减值的金融资产，选取样本，检查管理层基于相关债务人和担保人的财务信息以及抵押物的最新评估价值的预计未来现金流而计算的减值准备是否适当。
5. 评价与信用业务和债券投资业务预期信用损失准备的相关财务信息披露是否符合企业会计准则的披露要求。

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