麦加芯彩（603062）2024年年报审计：聚焦存货可变现净值等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期麦加芯彩（603062）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 存货可变现净值

项目内容

• 截止至2024年12月31日，集团存货净值为人民币177,836,090.93元（2023年12月31日：人民币148,653,346.73元），占集团总资产的5%（2023年12月31日：5%）。
• 存货跌价准备余额为人民币17,004,301.95元（2023年12月31日：人民币15,020,350.46元）。
• 集团的存货主要包括水性涂料、油性涂料、无溶剂涂料等原材料、产成品等。
• 集团按成本与可变现净值孰低计量存货，按存货成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 存货账面价值较高，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较为重大。
• 集团依据销售预测储备一定的库存，当国内外宏观经济波动及客户因市场变化不能如期消耗库存时，可能造成存货呆滞并产生减值风险。
• 由于集团在确定存货跌价准备金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此将存货跌价准备作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评估集团关于存货跌价准备计提的流程以及管理层的关键内部控制，并检查管理层制定的相关会计政策是否符合会计准则的相关规定，会计政策变更是否经过董事会决议，并检查这些会计政策是否于各会计期间得到一贯执行。
2. 在存货监盘过程中关注滞销、陈旧或者损毁的存货项目，并在存在此类存货项目时，将相关存货清单与管理层编制的存货跌价准备计算表进行比较核对。
3. 选取样本检查了管理层编制的存货库龄表的准确性。
4. 选取样本，将存货可变现净值计算表中使用的价格核对至产成品的最近销售价格，将计算表中使用的单位成本与期末存货清单中的单位成本进行比较，并重新计算存货的可变现净值，检查管理层计算的准确性。
5. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报和披露。

2. 应收账款及应收票据坏账准备

项目内容

• 截止至2024年12月31日，集团应收账款净值为人民币1,293,393,422.16元（2023年12月31日：人民币710,870,016.00元），占集团总资产的38%（2023年12月31日：26%），应收账款坏账准备余额为人民币82,836,757.00元（2023年12月31日：人民币41,792,825.26元）。
• 集团应收票据净值为人民币258,658,821.68元（2023年12月31日：人民币188,151,450.88元），占集团总资产的8%（2023年12月31日：7%），应收票据坏账准备余额为人民币1,821,099.08元（2023年12月31日：人民币2,921,155.63元）。
• 集团的客户主要包括集装箱工厂和风电叶片工厂，集团管理层在确定应收账款及应收票据预计可回收性时需要考虑所有合理且有依据的信息，包括历史信用损失经验，并考虑前瞻性信息结合当前状况以及未来经济情况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期信用损失率，以单项或组合的方式对预期信用损失或坏账准备进行估计。
• 由于集团在确定应收账款及应收票据预计可回收金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此将应收账款及应收票据坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评估集团自审批客户信用期至定期审阅客户应收账款及应收票据坏账准备计提的流程以及管理层的关键内部控制。
2. 检查管理层制定的相关会计政策是否符合企业会计准则的相关规定，会计政策变更是否经过董事会决议，并检查这些会计政策是否于各会计期间得到一贯执行。
3. 抽样检查应收账款及应收票据坏账准备评估依据资料的相关性和准确性，对重要应收账款及应收票据进行单独评估，并执行独立函证程序。
4. 取得管理层账龄分析表、坏账准备计算表，测试应收账款及应收票据账龄划分的准确性，并根据应收账款及应收票据的账龄迁徙情况以及按年末相关经济政策、宏观经济指标、行业风险等因素确定的前瞻信息重新计算了年末应收账款及应收票据坏账准备，与集团年末账面计提的坏账准备进行比对。
5. 检查与应收账款及应收票据信用减值损失相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报和披露。

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