江航装备（688586）2024年年报审计：聚焦收入确认、应收账款的可收回性等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期江航装备（688586）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 截至日期: 2024年12月31日
• 合并财务报表中江航装备营业收入: 人民币1,092,892,480.42元
• 收入金额重大且为关键业绩指标
• 风险: 可能存在收入未在恰当期间确认的风险

审计应对

1. 内部控制测试: 了解和测试销售与收款环节相关的内部控制制度的设计和执行情况, 评价相关内部控制的有效性。
2. 合同审查: 通过检查主要销售合同及访谈管理层, 对与销售收入确认有关的商品控制权转移时点进行了分析评估, 进而评估公司收入确认时点是否符合会计准则的要求。
3. 文件检查: 抽样检查与收入确认相关的支持性文件, 包括销售合同(订单)、销售发票、出库单、运单及验收资料等。
4. 客户函证: 对重大、新增客户和关联方销售的业务执行交易函证, 对于未回函的客户, 执行检查销售出库单、货物签收单、销售发票及期后收款等替代性程序。
5. 收入确认期间核查: 针对资产负债表日前后确认的销售收入, 检查相应的出库单、发票、验收单等收入确认相关单据, 核查收入是否记录在正确的期间。

2. 应收账款的可收回性

项目内容

• 截至日期: 2024年12月31日
• 合并财务报表中应收账款账面价值: 人民币979,542,532.19元
• 账面价值占流动资产比例: 33.90%
• 账面价值占资产总额比例: 27.06%
• 风险: 应收账款账面价值金额重大及估计预计信用损失时涉及大量的假设和主观判断

审计应对

1. 内部控制评估: 对信用政策及应收款项管理、坏账准备相关的关键内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试。
2. 信用减值损失评估: 对于单项确认应收账款的信用减值损失, 了解管理层判断的理由, 并评估信用减值损失计提的充分性。
3. 坏账准备复核: 对于按照信用风险特征组合计提坏账的应收账款, 复核管理层对于信用风险特征组合的设定; 复核应收账款账龄准确性; 获取信用减值损失计提明细表, 对管理层计提的应收账款坏账准备金额执行重新计算。
4. 可收回性测试: 通过分析应收款项的账龄和客户信誉情况; 执行应收款项函证程序; 测试其可收回性, 检查相关的支持性证据, 包括期后收款、客户的信用历史、经营情况和还款能力, 评估应收账款及坏账准备的准确性与合理性。
5. 财务报表列报检查: 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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