科陆电子（002121）2024年年报审计：聚焦收入确认、持续经营等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期科陆电子（002121）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度科陆电子公司合并营业收入443,100.03万元。
• 业务特点：科陆电子子公司业务种类较多，综合评估相关合同和业务安排，识别合同中的各项履约义务，判断相关履约义务属于在某一时段内履行还是在某一时点履行。
• 风险提示：收入是衡量科陆电子公司的关键业绩指标之一，且根据合同条款和业务安排，在识别履约义务及确定是在某一时间段内还是某一时点完成履约义务涉及管理层判断，存在管理层为了达到特定目标或预期而提前或推迟收入确认的风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评估、测试与科陆电子公司收入确认相关的内部控制，并评价其设计的合理性和运行的有效性；评估相关合同和业务安排，识别合同中的各项履约义务，判断相关履约义务属于在某一时间段内履行还是在某一时点履行。
2. 合同审查：选取科陆电子公司与客户签订的合同，检查其主要条款，评价科陆电子公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 细节测试：选取项目执行细节测试，核对业务合同关键条款和履约进度对应的支持性文件和证据：核查出库单、发票及流水等，检查收入确认是否真实发生。
4. 重新计算：选取项目样本进行重新计算，检查收入确认金额是否准确。
5. 函证程序：在抽样的基础上，对年度销售额和应收账款余额实施函证程序，对未回函的实施了替代测试程序。
6. 截止测试：选取接近资产负债表日前后的收入确认记录，核对至相关收入确认的支持性文件，以评价收入是否记录于恰当的会计期间。

二、持续经营

项目内容

• 财务状况：截至2024年12月31日，科陆电子资产负债率为93.29%，流动比率为55.39%，短期借款及一年内到期债务规模为31.95亿元。
• 风险提示：在行业竞争加剧、融资环境收紧以及公司高资产负债率的情况下，公司将面临偿债压力以及现金流压力。管理层已制定综合授信续签计划，积极开拓融资渠道、资产出售以及强化公司内部管控提高经营活动现金流等应对措施，但相关措施的实施效果存在不确定性，可能导致对公司持续经营能力产生重大疑虑。

审计应对

1. 现金流预测评估：审阅管理层编制的未来12个月现金流预测，评估其假设收入增长率、成本控制、融资计划的合理性；分析历史预测准确性，判断当前预测的可信度。
2. 债务核查：核查债务及偿债安排，检查借款合同条款，确认是否存在交叉违约、加速还款等风险；获取并验证债务展期协议、新增授信函等文件，评估债务重组进展。
3. 资产处置或融资计划评估：分析资产处置或融资计划的可行性，评估拟出售资产市场价值及变现能力，聘请独立评估师对资产价值进行评估。
4. 管理层声明：获取管理层书面声明，确认其持续经营假设的合理性。

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