日海智能（002313）2024年年报审计：聚焦收入确认、应收账款减值等4项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期日海智能（002313）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：日海智能主要从事物联网无线通信模组业务、通信设备业务和通信工程服务业务的研发、生产及销售，2024年度的营业收入为297,772.57万元。由于营业收入是合并利润表的重要组成部分，是日海智能关键业绩指标之一，营业收入的确认是否恰当对日海智能的经营成果产生重大影响。
• 相关信息披露：财务报表注五“重要会计政策及会计估计”之37“收入”；财务报表“合并财务报表项目注释七”之61“营业收入和营业成本”。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性。
2. 抽样获取日海智能与其主要客户签订的销售合同或订单，检查合同关键条款，评价公司收入确认是否符合会计准则的规定。
3. 对营业收入及毛利率按产品、客户等维度执行分析性复核程序，识别收入和毛利率是否存在重大或异常波动。
4. 内销收入：抽样检查与收入确认相关的支持性文件；外销收入：获取电子口岸数据与账面记录核对，抽取样本检查支持性文件。
5. 结合应收账款审计，抽样函证交易金额、合同及相关结算信息，复核函证信息的准确性。
6. 检查主要客户的工商资料信息，对主要客户进行现场走访或视频访谈。
7. 针对资产负债表日前后确认的收入，选取样本核对相关支持性文件进行截止测试。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述：截至2024年12月31日，日海智能应收账款账面余额为145,325.73万元，坏账准备为57,138.88万元，账面价值为88,186.84万元。由于应收账款金额重大，不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且应收账款减值还涉及管理层的重大会计估计和判断。
• 相关信息披露：财务报表注五“重要会计政策及会计估计”之13“应收账款”；财务报表附注七“合并财务报表项目注释七”之5“应收账款”。

审计应对

1. 了解、评价和测试公司与应收账款坏账准备相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性。
2. 检查公司应收账款坏账准备计提政策，评估所使用方法的恰当性。
3. 复核管理层对划分的组合以及预期信用损失率的合理性。
4. 对按单项计提坏账准备的应收账款，了解并检查管理层对预期信用损失进行评估的依据。
5. 分析应收账款的账龄和客户信誉及资信情况，检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

三、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述：截至2024年12月31日，日海智能存货账面余额为53,989.42万元，减值准备为17,857.24万元，账面价值为36,132.17万元。管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据订单价格、未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 相关信息披露：财务报表附注五“重要会计政策及会计估计”之17“存货”；财务报表附注七“合并财务报表项目注释七”之10“存货”。

审计应对

1. 了解、评价和测试公司与存货跌价准备相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性。
2. 获取并且评价公司计提存货跌价准备相关假设和方法，复核可变现净值确认依据。
3. 对存货进行实地盘点，检查存货的数量，关注其实际状况。
4. 结合应付账款的审计，确认存货的真实性和完整性，确认存货的所有权。
5. 获取存货库龄清单，对其实施分析性程序。

四、商誉减值

项目内容

• 事项描述：截至2024年12月31日，日海智能商誉账面余额为人民币59,915.16万元，减值准备为人民币37,835.45万元，账面价值为人民币22,079.71万元。管理层至少应当在每年年度终了对商誉进行减值测试。预测可收回金额涉及对资产组未来现金流量现值的预测，管理层在预测中需要做出重大判断和假设。
• 相关信息披露：财务报表附注五“重要会计政策及会计估计”之17“商誉”；财务报表附注七“合并财务报表项目注释七”之11“商誉”。

审计应对

1. 了解并测试日海智能对商誉减值评估的内部控制。
2. 评估商誉减值测试的估值方法，评价商誉减值测试关键假设的适当性。
3. 查阅评估报告的评估技术说明、分析评估取值和计算公式。
4. 关注财务报告中对商誉减值相关信息的列报和披露。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。