凤形股份（002760）2024年年报审计：聚焦商誉减值测试、收入确认等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期凤形股份（002760）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值测试

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、22长期资产减值及附注五、17商誉。
• 截至2024年12月31日，凤形股份公司商誉账面原值16,139.37万元，商誉减值准备余额为12,123.23万元。
• 根据企业会计准则的规定，凤形股份公司管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试。
• 由于商誉金额较大且涉及运用重大的管理层判断和估计，因此我们将商誉减值测试识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评价并测试了管理层与商誉减值测试相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 评价管理层聘请的专业评估机构的独立性、专业胜任能力及客观性，了解其评估工作；
3. 获取并评价外部评估专家所出具的资产评估报告的价值类型和评估方法的合理性，以及重要假设、折现率等关键评估参数的合理性；
4. 复核外部评估机构对资产组的估值方法及出具的评估报告，检查商誉减值测试的测算过程及结果。

收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、27收入确认原则和计量方法及附注五、41营业收入和营业成本。
• 凤形股份公司主要从事高铬耐磨产品生产与销售以及特种电机及其集成产品生产与销售。
• 由于收入金额重大且是公司的关键业绩指标之一，收入确认对财务报表的影响较为重大，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估管理层销售业务流程中内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性；
2. 了解公司收入确认的会计政策；通过检查主要客户销售合同、销售订单的相关条款，评价公司收入确认的会计政策是否符合《企业会计准则》的相关规定，实际执行的收入确认政策是否适当，并复核相关会计政策是否一贯的运用；
3. 对收入实施分析性复核程序，分析收入的波动情况，评估公司收入波动、毛利波动与同行业可比数据相比是否存在重大差异；
4. 实施细节测试，采用抽样方式，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、发货单、磅单、客户签收单、报关单、发票及销售回款等；
5. 实施截止测试程序，针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至产品出库单、出口报关单或提货单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
6. 向主要客户对销售收入金额和应收款项进行函证，并检查应收账款的期后收回情况；
7. 查询主要客户的工商资料及变动情况与涉诉情况等，并对主要客户进行实地走访，了解主要客户的经营状况，与凤形股份公司是否存在关联关系，并核实主要客户与凤形股份公司的交易信息。

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