瑞鹄模具（002997）2024年年报审计：聚焦收入确认、存货跌价准备等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期瑞鹄模具（002997）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：参见财务报表附注五、29所述的会计政策及附注七、45，瑞鹄模具2024年度营业收入为2,424,312,176.16元，由于收入是公司利润关键指标，管理层在收入确认方面可能存在重大错报风险，因此，我们将收入的确认和计量识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性，并执行控制测试；
2. 获取销售收入明细表，分产品类型核查销售收入的构成变动情况，分项目分析各期收入和毛利率变动原因；
3. 实施收入细节测试，抽查收入确认相关凭证，包括检查与主要客户签订的销售合同或订单、发货单、对账单、经客户签收的终验收单、报关单、银行回款记录等单据；
4. 对主要客户执行函证程序，以确认各期销售收入金额及各期末应收账款余额；
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述：参见财务报表附注七、9，截至2024年12月31日，存货账面余额2,048,304,930.71元，存货跌价准备余额9,211,804.86元。由于存货期末余额重大，且管理层在确定存货减值时作出了重大判断，因此，我们将存货跌价准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与存货跌价准备相关的内部控制设计和运行的有效性，并执行控制测试；
2. 取得管理层编制的存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，分析并重新计算存货跌价准备计提是否充分；
3. 实施存货监盘程序，检查存货的数量和状况；
4. 实地走访客户，了解已发往客户现场的存货相关的生产进度以及是否存在暂停、暂缓项目情况。

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