世纪鼎利（300050）2024年年报审计：聚焦收入确认、应收账款减值准备等3项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期世纪鼎利（300050）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：参见财务报表附注三、24及附注五、36所述，2024年度世纪鼎利营业收入28,176.86万元。营业收入是世纪鼎利公司关键绩效指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 评价和测试与收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 抽样检查与客户签订的合同条款，识别与控制权转移相关的关键合同条款，评价收入确认是否符合会计准则的要求；
3. 对本年度记录的收入交易，抽样核对销售合同、发票、送货单、结算单、工作量确认单、进度确认单、人数确认函等资料，判断收入确认时点、金额的准确性；
4. 在抽样的基础上，选取产业教育服务样本，对合作院校进行现场走访，与业务人员、高校相关人员进行访谈，评价产业教育的实际情况是否与账面记录一致；
5. 对营业收入执行截止测试，评估收入是否在恰当的会计期间确认；
6. 在抽样的基础上，就本期账上记录的收入及应收账款信息向客户进行函证。

二、应收账款减值准备

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注三、11及附注五、4应收账款所述。截至2024年12月31日，世纪鼎利合并财务报表应收账款余额30,644.40万元，计提坏账准备10,736.07万元，账面价值为19,908.33万元，占期末资产总额的32.22%。由于应收账款余额重大，应收账款的可收回金额涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和测试与应收账款减值相关的关键内部控制，评价相关关键控制设计和运行的有效性；
2. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性，测试管理层计算坏账准备使用的数据及计算过程的准确性；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 获取销售合同，了解客户的信用政策，核实应收账款信用政策的执行情况；
6. 对主要客户的应收账款进行函证，核实应收账款期后回款情况。

三、合作办学权减值

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注五、16.长期待摊费用所述，截至2024年12月31日，合作办学权原值为34,983.76万元，累计摊销为11,306.89万元，累计减值准备为13,803.30万元，账面净值为9,873.57万元，占期末资产总额的15.98%。管理层对合作办学权的可收回性进行评估时，涉及重大会计估计，需要对预期未来现金流量和折现率等关键假设作出重大判断。

审计应对

1. 了解和测试公司与合作办学权减值相关的内部控制，评价相关关键控制设计和运行的有效性；
2. 获取和检查合作办学协议、学生人数确认函等资料，确定合作办学收入的结算方式；
3. 复核管理层对合作办学权可收回性评估的相关考虑及客观证据；
4. 对主要合作院校进行实地走访，了解合作院校招生情况及合作关系，评价管理层合作办学权减值的合理性；
5. 评价外部评估专家估值时使用的评估方法的适当性，运用的重要假设、折现率等关键参数的合理性。

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