花园生物（300401）2024年年报审计：聚焦收入确认事项等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期花园生物（300401）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 事项描述：请参阅合并财务报表附注五（37）及附注七、注释61所示，花园生物公司的2024年度营业收入金额124,328.32万元，主要为维生素和药品等系列产品销售收入。由于收入是花园生物公司的重要财务指标，管理层在收入确认和列报时有可能存在重大错报风险。因此，我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解内部控制：了解花园生物公司销售循环相关内部控制制度，分析其合理性，对其运行有效性进行测试。
2. 执行分析性复核：执行分析性复核程序，包括主要产品年度及月度收入、主要客户的变化及销售价格、毛利率波动的合理性。
3. 获取销售合同：获取与主要客户的销售合同，了解合作模式、主要合同条款以及结算方式，与花园生物公司实际执行的收入确认政策进行比对。
4. 检查交易单据：检查交易过程中的单据，包括出库单、运单、销售发票、收款单据等资料，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策。
5. 选取收入样本：选取收入样本，进行细节测试。对国内销售收入与销售合同、发货通知单、验收记录、发票等资料核对；对国外销售收入与销售合同、发货通知单、报关单、提货单、发票等资料核对，并结合函证及期后回款等，检查公司收入确认的真实性、准确性。
6. 测试交易记录：选取样本测试资产负债表日前后的交易记录，核对出库记录、验收记录或报关单等其他支持性文件，评价收入是否记录于恰当的会计期间。

2. 在建工程及其他非流动资产的计量事项

项目内容

• 事项描述：请参阅合并财务报表附注五（25）和附注七（22、30）所示；截止2024年12月31日，花园生物公司合并财务报表中在建工程列报金额66,113.27万元，主要系公司推进的维生素产品横向发展的可转债项目；其他非流动资产列报金额4,637.10万元，主要系预付的设备工程款，两项合计占资产总额的比例为12.61%。由于利息资本化、资产达到预计可使用状态的时点、完工进度等涉及管理层的判断与估计，因此我们将在建工程及其他非流动资产的计量确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解内部控制：了解与在建工程及其他非流动资产相关的关键内控制度，评价这些控制的设计、确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查立项审批：了解在建工程的立项、审批情况，检查重要项目的可行性研究报告及相关审批文件。
3. 检查支出记录：抽样检查主要在建工程的支出记录及相关凭证，检查相关合同的履行及款项支付情况，审阅工程监理报告、进度报告等资料，检查入账金额的正确性，评价在建工程转入固定资产时点的准确性。
4. 复核利息资本化：复核工程利息资本化情况，确认是否符合利息资本化条件，并重新计算利息资本化金额是否准确。
5. 实地查看在建工程：在接近资产负债表日实地查看在建工程现场，了解在建工程建设及安装进度情况，与项目可研报告和项目募集说明书内容比较，并与账面记录金额进行核对。
6. 获取供应商明细：获取其他非流动资产供应商明细清单，主要采购合同等材料，核实其他非流动资产的交易对手方，主要采购内容以及期后到货结转情况。
7. 抽查大额付款凭证：抽查其他非流动资产大额付款凭证、银行回单等，对主要往来单位执行函证程序。
8. 检查列报与披露：检查与在建工程及其他非流动资产相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报与披露。

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