初灵信息（300250）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期初灵信息（300250）发布2025年年报，该份财报由立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)给出了保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入确认

项目内容

初灵信息公司2025年实现营业收入24,090.93万元，其中主要为通信设备制造业7,864.68万元，软件和信息技术服务业14,310.18万元。收入确认原则及具体方法详见财务报表附注三(二十五)所述。由于收入金额对财务报表影响重大，且是初灵信息公司关键业绩指标之一，因此将收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

我们针对收入的确认执行的主要审计程序包括：1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；2. 了解和评估与收入确认相关的会计政策，检查收入的确认条件、方法前后期是否一致，判断收入确认政策是否符合企业会计准则规定，收入确认依据是否充分；3. 执行分析性复核程序，包括结合产品类型对本期和上期收入及毛利率进行比较分析，判断营业收入和毛利率变动的合理性；4. 执行细节测试，检查各类业务对应的收入确认相关的内部和外部单据，包括销售合同、签收单、结算单、终验报告、销售发票等；5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对签收单、结算单、终验报告及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；6. 结合应收账款的审计，抽取样本函证本期收入确认金额，以确认收入的真实性；7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

关键审计项目二：应收账款坏账准备的计提

项目内容

如财务报表附注五(四)所示，截至2025年12月31日，初灵信息公司合并资产负债表中应收账款余额12,995.97万元，坏账准备2,409.79万元，账面价值10,586.18万元，占合并财务报表资产总额的13.72%，对财务报表影响重大。由于评估应收账款预计未来现金流量现值存在固有不确定性，对应收账款减值损失的评估很大程度上依赖管理层对客户信用状况及履约能力的主观判断。考虑到应收账款若不能按期收回或无法收回而发生坏账将对财务报表产生重大影响，将应收账款的坏账准备计提确定为关键审计事项。

审计应对

我们实施的审计程序包括：1. 对与应收款项管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；2. 分析初灵信息公司应收款项坏账计提政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、确定预期信用损失的方法等；3. 获取管理层编制的坏账准备计提表，复核管理层对单项计提坏账准备的应收款项进行减值测试时考虑的客观证据，对预计未来可获得的现金流作出估计的依据及合理性，关注管理层是否已充分识别潜在的减值因素；4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项，结合信用风险特征、账龄分析、预期信用损失率的确定以及应收款项期后回款情况测试，评价管理层对应收账款减值损失计提的合理性；5. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，选择重要客户执行应收账款函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对。

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