九强生物（300406）2025年年报关键审计项：商誉减值测试、收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期九强生物（300406）发布2025年年报，该份财报由立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值测试

项目内容

截至2025年12月31日，九强生物合并财务报表中商誉的账面价值为人民币149,777.30万元。根据企业会计准则，管理层需每年年终对商誉进行减值测试。每个被收购的子公司构成唯一能够从企业合并协同效应中受益的资产组，因此商誉被分配至相应子公司进行减值测试。减值测试以包含商誉的资产组的可收回金额为基础，可收回金额按资产组预计未来现金流量的现值确定。该过程涉及管理层的重大判断，尤其是对未来现金流量、折现率等关键假设的估计，受市场及经济环境影响较大，因此成为审计重点。

审计应对

1. 了解、评估及测试与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批；
2. 评估管理层采用的商誉减值测试方法及减值测试中使用的预测数据及关键假设，特别是复核现金流量预测所采用的未来销售增长率、预计毛利率、相关费用等参数以及折现率；
3. 评估各资产组对预计期销售收入以及经营成果的预测，并与其历史经营成果以及所属行业的发展趋势等进行比较；
4. 邀请内部评估专家团队复核管理层减值测试所使用的方法及关键假设，特别是折现率及稳定期增长率；
5. 对减值测试所使用的关键假设执行敏感性测试和分析；
6. 复核管理层对商誉相关披露的充分性。

收入的确认

项目内容

九强生物2025年度合并利润表中营业收入为人民币135,550.73万元，主要来源于体外诊断试剂销售。收入在客户取得商品或服务控制权时确认，具体流程包括签订合同、编制订单、组织生产出库、客户收货后确认收入。由于收入金额重大且为关键业绩指标，存在管理层为达成目标而操纵收入确认时点的固有风险，故将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，测试关键控制执行的有效性；
2. 对收入实施实质性分析程序，分析收入及毛利率变动的合理性，并与同行业可比公司进行对比分析；
3. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
4. 选取样本核对合同、发票、签收单或验收单、物流签收记录、收款记录，对重要客户销售及未结算应收账款执行函证程序，并对重要客户进行访谈取证；
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收单或验收单、发票及其他支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
6. 检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

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