三鑫医疗（300453）2025年年报关键审计项：收入的确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期三鑫医疗（300453）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

2025年度贵公司主营业务收入为163,617.79万元，占营业收入的99.76%。收入确认的会计政策及财务报表披露详见附注三（二十五）、五（四十五）。由于营业收入是贵公司关键业绩指标之一，且在收入确认方面可能存在错报风险或预期的固有风险。因此，将收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评估贵公司销售与收款相关内部控制的设计并测试运行有效性；
• 执行分析性复核程序，对比分析产品销售结构、主要产品的售价、成本及毛利率变动情况，并与同行业毛利率对比分析；
• 执行细节测试，采取抽样方式检查了与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同及订单、销售发票、发货清单、出库单、签收单、报关单及货运提单等，核查确认收入的真实性；
• 结合对应收账款的审计，选择主要客户，对其交易金额和往来款进行函证，对未回函客户进行替代测试，以评价收入确认的准确性；
• 结合对存货的监盘，进行截止性测试，以确认收入是否记录在恰当的会计期间。

商誉减值

项目内容

截至2025年12月31日止，贵公司商誉账面价值为79,576,308.08元，其中账面原值为79,576,308.08元，商誉减值准备为0元。为评估商誉的可收回金额，贵公司管理层应结合内外部信息，合理判断识别商誉减值迹象，在出现减值迹象及每年年度终了减值测试中，很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的未来收入及长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率等重大判断。该等估计均存在不确定性，受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有重大的影响。由于商誉减值测试涉及重大的管理层判断和估计，因此，将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 评价与管理层确定商誉可收回金额相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 关注并复核管理层对于商誉减值迹象判断的合理性及商誉所在资产组划分的合理性；
• 复核管理层用于预测未来现金流量采用的假设和关键参数，以及运用未来现金流量折现模型的恰当性及使用折现率的合理性；
• 评价管理层聘请的外部估值专家的独立性和专业胜任能力；
• 跟管理层聘请的外部估值专家讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；
• 复核管理层预计未来现金流量现值计算的准确性；
• 检查财务报表附注中与商誉减值评估有关的披露是否充分恰当。

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