正邦科技:关于深圳证券交易所《关于对江西正邦科技股份有限公司的关注函》中小板关注函【2020】第71号的回复

来源:巨灵信息 2020-02-13 00:00:00
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    关于深圳证券交易所《关于对江西正邦科技股份有
    
    限公司的关注函》中小板关注函【2020】第71号
    
    的回复
    
    大华核字[2020]000885号
    
    大华会计师事务所(特殊普通合伙)Da Hua Certified Public Accountants(Special General Partnership)关于深圳证券交易所《关于对江西正邦科技股份有限公司
    
    的关注函》中小板关注函【2020】第71号的回复
    
    目 录 页 次
    
    一、 关于深圳证券交易所《关于对江西正邦科技 1-5
    
    股份有限公司的关注函》中小板关注函
    
    【2020】第71号的回复
    
    关 于 深 圳 证 券 交 易 所《关 于 对 江 西 正 邦 科 技 股 份 有 限
    
    公 司 的 关 注 函》中 小 板 关 注 函【 2 0 2 0 】第 7 1 号 的
    
    回 复
    
    大华核字[2020]000885号
    
    深圳证券交易所中小板公司管理部:
    
    根据《关于对江西正邦科技股份有限公司的关注函》中小板关注函【2020】第 71 号(以下简称“关注函”)的要求,大华会计师事务所(特殊普通合伙)就关注函所提问题进行了认真分析及核查,现回复如下:
    
    问题 1、2019 年度,你公司实现非经常性损益项目的具体内容、金额、确认依据。请年审会计师对上述各项目会计处理是否符合《企业会计准则》的规定发表明确意见。
    
    回复:
    
    2019年度审计工作尚在进行中,根据公司财务部门初步测算,2019年度公司非经常性损益 3.5亿元—4.5亿元,按照《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号—非经常性损益(2008)》规定分类如下表所示:
    
                        非经常性损益明细                       金额(万元)
      非流动性资产处置损益                                          37,853.06
      计入当期损益的政府补助(与企业业务密切相关,按照国
      家统一标准定额或定量享受的政府补助除外)                      7,673.41
      除上述各项之外的其他营业外收入和支出                           -211.60
      非经常性损益合计                                              45,314.87
      减:少数股东权益影响额及所得税影响金额                           659.87
      归属于母公司的扣除所得税影响后的非经常性损益                  44,655.00
    
    
    大华核字[2020]000885号
    
    关于深交所中小板关注函【2020】第71号的回复
    
    1.公司 2019年转让子公司江西正邦作物保护有限公司 100%股权产生投资收益64,855万元。
    
    2019 年,公司为集中公司资源,专注于生猪养殖产业链的打造,提升主业的行业竞争力,决定转让与公司主业相关性不大的农药业务。公司第五届董事会第五十次会议审议通过了公司持有的江西正邦作物保护有限公司(以下简称:“正邦作物保护”)100%股权转让事项,并经2019年第三次临时股东大会审议通过。
    
    公司于2019年7月11日与公司实际控制人控制的江西永联农业控股有限公司(以下简称:“江西永联”)签订了《股权转让协议》,将所持有的正邦作物保护 100%股权转让给江西永联,根据北京卓信大华资产评估有限公司出具的卓信大华评报字(2019)第 8117号《江西正邦科技股份有限公司拟转让所持有江西正邦作物保护有限公司股权评估项目资产评估报告》,正邦作物保护的评估价值为131,370.00万元,经交易各方友好协商,转让价格为131,370.00万元。
    
    近期,同类上市公司收购农药标的股权的估值如下:
    
       公告披露日    上市公司简称         交易标的         交易价格(万元)    PE
                                    新奥股份持有威远资产
      2019年03月       利民股份         组60%的股权             48,000        11.07
      2018年12月       扬农化工        优士公司5%股权            9,000         12.54
      2019年07月       正邦科技     正邦作物保护100%股权        131,370        12.00
    
    
    注:根据巨潮资讯网中上市公司发布的公告资料整理。
    
    PE=交易标的折算成100%股权的整体估值/标的公司最近一个完整会计年度的净利润。
    
    公司本次股权转让价格与近期同行业上市公司同类资产交易的定价相近,交易价格公允。
    
    截止2019年12月31日,正邦作物保护股权受让人江西永联已按照《股权转让协议》约定,累计向公司支付股权转让价款的 51%,并已经办理了相应的工商变更,完成了交割手续。本次股权转让完成后,公司不再持有正邦作物保护的股权,依据《企业会计准则第 33号—合并财务报表》中的关于处置子公司的
    
    大华核字[2020]000885号
    
    关于深交所中小板关注函【2020】第71号的回复
    
    规定:“处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算
    
    应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的
    
    差额,计入丧失控制权当期的投资收益”,合并报表层面确认处置子公司正邦作
    
    物投资收益64,855万元。
    
    2.固定资产、生物资产处置报废损失27,001.94万元
    
    2019 年度固定资产、生物资产处置报废损失金额较大,主要是公司为更好地防控疫情,对部分疫情严重区域的猪场采取了降低密度、清栏等措施,处置报废了部分生物资产和猪栏猪舍,以便进行生物安全升级改造,使其能更长久、有效的防控猪瘟疫情。
    
    3.计入当期损益的政府补助7,673.41万元
    
    (1)列报项目明细如下:
    
         政府补助列报项目        本期发生额(万     计入当期损益的金额(万
                                      元)                   元)
     计入递延收益的政府补助                 1,023                      409.43
     计入其他收益的政府补助               6,222.49                    6,222.49
     冲减成本费用的政府补助               1,041.49                    1,041.49
               合计                       8,286.98                    7,673.41
    
    
    (2)2019年度各补贴项目类别明细如下:
    
         补贴项目      本期到账金额      列报项目      本期确认金额   与资产相关/
                         (万元)                         (万元)     与收益相关
       兽医局补贴类            365.10     其他收益              365.10  与收益相关
      产业发展资金类         1,535.45     其他收益            1,535.45  与收益相关
        专项奖励类           2,936.03     其他收益            2,936.03  与收益相关
        疫苗补贴类             102.16     其他收益              102.16  与收益相关
        个税返还类               5.17     其他收益                5.17  与收益相关
       无害化补贴类            302.50     其他收益              302.50  与收益相关
      人才专项补贴类            79.45     其他收益               79.45  与收益相关
        研发补助类             100.96     其他收益              100.96  与收益相关
        贷款贴息类           1,041.49     财务费用            1,041.49  与收益相关
    
    
    大华核字[2020]000885号
    
    关于深交所中小板关注函【2020】第71号的回复
    
      其他专项补贴类           795.67     其他收益              795.67  与收益相关
      项目/建设补贴类        1,023.00递延收益/其他收益           15.31  与资产相关
        递延收益类                   递延收益/其他收益         394.13  与资产相关
           合计             8,286.98         -               7,673.41
    
    
    根据《企业会计准则第 16号—政府补助》第八条规定“与资产相关的政府补助,应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的,应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应当将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益”。第九条规定,“与收益相关的政府补助,应当分情况按照以下规定进行会计处理:(一)用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本;(二)用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益或冲减相关成本”。
    
    根据政府补助文件等相关条款及款项实际用途,部分补助与收益相关,用于补偿企业已发生的相关成本费用,直接计入当期损益;部分补助与资产相关,确认为递延收益并在相关资产使用寿命内分期计入损益。
    
    综上,公司有关政府补助的会计处理符合《企业会计准则第 16号—政府补助》规定。
    
    4.除上述各项之外的其他营业外收入和支出合计-211.60万元
    
    主要情况如下:
    
    (1)营业外收入2,908.75万元,主要为公司收到的生猪保险赔偿款、客户及供应商违约金、内部员工罚款等;
    
    (2)营业外支出3,120.35万元,主要为公司对外捐赠支出、补偿赔偿款、赞助款等。
    
    综上所述,公司非经常性损益项目中涉及内容的会计处理,符合《企业会计准则》的规定
    
    大华核字[2020]000885号
    
    关于深交所中小板关注函【2020】第71号的回复
    
    核查程序:
    
    我们实施了以下审计程序
    
    1.我们取得公司编制的非经常性损益明细表,对其中的重要项目内容进行分析、检查、核对;
    
    2.我们取得处置子公司正邦作物保护的董事会决议、股东会决议、股权转让协议、评估报告、工商变更等资料,分析检查处置子公司的合理性及会计处理是否符合企业会计准则的规定;
    
    3.我们了解固定资产、生物资产处置报废的原因并分析其合理性,同时了解相关内部控制制度,抽查部分凭证及附件;
    
    4.我们取得政府补助明细账,分析检查政府补助文件、银行回单等附件;
    
    5.我们取得营业外收入、营业外支出明细账,分析检查凭证及附件。
    
    核查意见:
    
    经核查,公司非经常性损益各项目的会计处理,已按《企业会计准则》中的规定核算。
    
    由于公司2019年度财务报表审计工作尚在进行中,上述事项最终的会计处理结果,应以经审计的财务报告为准。
    
    大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师:
    
    中国·北京 中国注册会计师:
    
    二〇二〇年二月十一日

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