协鑫能科（002015）2025年年报关键审计项：销售收入的认定事项等

据证券之星公开数据整理，近期协鑫能科（002015）发布2025年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 销售收入的认定事项

项目内容

• 相关附注：合并财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计/（三十五）”及“五、合并财务报表主要项目注释/注释49”。
• 事项描述：协鑫能科2025年度实现营业收入1,032,554.81万元。由于收入是衡量公司业绩表现的重要指标，存在被确认于不正确期间或被操控以达到目标或预期水平的固有风险，因此将销售收入的认定识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试和评价与收入确认相关内部控制的设计和运行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价管理层选用收入会计政策和估计的恰当性；
3. 分类别对电（热）销收入、销售量、销售价格、毛利率执行分析性程序，评价其合理性；
4. 将系统数据与账面数据进行核对，检查销售合同/台账、价格（物价）相关政策性文件（通知）、结算单、发票、回款单等，评价收入的发生、完整性和准确性；
5. 执行函证程序，保持对发函和回函过程的控制；
6. 对收入执行截止性测试，评价收入是否在恰当的期间确认。

2. 固定资产及在建工程账面价值的认定

项目内容

• 相关附注：合并财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计/（二十三）和（二十四）”及“五、合并财务报表主要项目注释/注释17和注释18”。
• 事项描述：截至2025年12月31日，协鑫能科合并财务报表中固定资产及在建工程的账面价值合计为1,922,911.45万元，占资产总额的49.80%。管理层在以下方面的判断会影响账面价值：
• 确定符合资本化条件的在建工程支出；
• 确定在建工程达到预定可使用状态的时点；
• 估计固定资产的使用寿命及净残值；
• 测试固定资产及在建工程是否存在减值迹象。 由于涉及重大管理层判断且对财务报表具有重要性，将其认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试及评价与固定资产及在建工程相关内部控制的设计和运行的有效性；
2. 检查资本性支出相关的文件，包括合同、台账、发票、付款单据、验收资料等，认定相关资产入账价值的完整性和准确性；
3. 现场实地走访观察重要项目，了解资产的存在和状态，并检查验收材料等，评价在建工程转入固定资产时点的准确性；
4. 了解和评价管理层选用的资产使用寿命和净残值的会计估计的合理性；
5. 对固定资产折旧执行重新计算程序，评价折旧金额的准确性；
6. 了解和评价管理层减值测试中所采用的关键假设的合理性，复核减值测试所采用的基础数据。

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