财达证券（600906）2025年年报关键审计项：结构化主体的合并

据证券之星公开数据整理，近期财达证券（600906）发布2025年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

结构化主体的合并

项目内容

• 会计政策依据：参见财务报表附注“四、重要会计政策和会计估计”11和40（3）所述的会计政策，及附注“六、合并财务报表项目注释”3和7。
• 资产规模与减值准备：
• 截至2025年12月31日，财达证券公司融出资金原值为人民币806,431.09万元，已计提信用减值准备人民币270.46万元；
• 买入返售金融资产原值为人民币179,978.63万元，已计提信用减值准备人民币82,689.43万元。
• 预期信用损失模型：
• 公司在每个资产负债表日以预期信用损失为基础，对融出资金、买入返售金融资产进行信用减值测试并确认预期信用损失；
• 运用三阶段减值模型计量预期信用损失：
  • 阶段一（信用风险未显著增加）：按未来12个月内预期信用损失计量；
  • 阶段二（信用风险已显著增加）：按整个存续期内预期信用损失计量；
  • 阶段三（已发生信用损失）：确认整个存续期内的信用减值。
• 计量方法：
• 对于阶段一和阶段二，采用包含信用风险敞口和前瞻性因子的损失率等关键参数的风险参数模型法；
• 对于阶段三，通过预估相关现金流评估预期信用损失。
• 判断复杂性：因涉及金额重大且需管理层作出重大判断，该项被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 评价和测试与融出资金及买入返售金融资产预期信用损失计量相关的内部控制的设计及其运行有效性。
2. 评估管理层关于信用风险是否显著增加以及是否已发生信用减值的判断标准的合理性。
3. 评价管理层使用的预期信用损失模型、关键假设和参数（如信用风险阶段划分、违约概率、违约损失率等）的合理性，并评估其中涉及的关键管理层判断。
4. 选取样本执行以下程序：
5. 比对样本信用减值阶段划分结果与模型标准的一致性；
6. 评估管理层使用的关键参数的合理性；
7. 对于已发生信用减值的资产，检查管理层基于债务人、担保人财务信息及抵押物评估价值所预测的未来现金流及其计算的预期信用损失的恰当性。
8. 评价财务报表中关于融出资金及买入返售金融资产预期信用损失的相关披露是否符合企业会计准则要求。

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