海航科技（600751）2025年年报关键审计项：主营业务收入确认、财务担保及债务重组

据证券之星公开数据整理，近期海航科技（600751）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 主营业务收入确认

项目内容

海航科技公司2025年度主营业务收入为152,269.89万元，主要来源于航运业务收入和商品贸易业务收入。由于收入是关键业绩指标之一，其真实性及是否计入恰当的会计期间对公司的经营成果具有重大影响，可能存在潜在错报风险，因此将主营业务收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价海航科技公司与收入确认相关的内部控制的设计有效性，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 在了解业务模式基础上，选取收入合同样本，分析和评估与收入确认相关的控制权转移时点，对比同行业公司收入确认政策，评价会计政策是否符合企业会计准则要求；根据公司在交易中的身份（主要责任人或代理人），判断采用总额法或净额法确认收入；
3. 执行实质性分析程序：
4. 对航运业务，按业务类型、年度、主要船舶等维度分析毛利率及其变动的合理性；获取货运量、船舶航行轨迹等数据，分析各船舶、各航线收入波动情况，并通过第三方平台核对航行轨迹与运营记录及财务信息的一致性；
5. 对商品贸易业务，按产品类型分析采购与销售价格变动情况，与市场价格趋势进行比较；
6. 执行细节测试：
7. 航运业务中的程租业务：抽样检查合同、销售发票、提单、回款单等支持性文件，核查收入真实性；
8. 航运业务中的期租业务：抽样检查合同、收入明细表、销售发票、回款单等，重新计算收入确认的准确性和跨期分摊的合理性；
9. 商品贸易业务：抽样检查合同、销售发票、货权转移单据、回款单等，核查收入真实性，并核查上下游是否存在关联方关系；
10. 执行收入截止性测试：
11. 航运业务：获取期末未完航次计算方式的支持性文件，重新计算预估收入的合理性，结合期后确认情况判断是否记入正确会计期间；
12. 商品贸易业务：核对合同、货权转移单据等，评估收入是否记录于恰当期间，抽样检查期后退货情况并分析原因；
13. 选取主要客户或供应商进行访谈，了解业务开展情况、商业实质及是否存在关联方关系；
14. 对重要客户执行函证程序并检查期后回款，评估收入确认金额的准确性与完整性。

2. 财务担保及债务重组

项目内容

海航科技公司曾为海航集团有限公司等关联方借款提供连带责任担保，其中多数被担保方属于海航集团等321家公司的实质合并重整范围。2021年10月，相关重整计划获海南省高级人民法院裁定批准执行，并于2022年4月裁定执行完毕。为解决担保事项，公司与部分债权人达成和解。截至2025年12月31日：- “一年内到期的长期应付款-应付《和解协议》约定的债务清偿款项”与“长期应付款-应付《和解协议》约定的债务清偿款项”合计余额为28,306.51万元；- “其他应付款-应付偿付财务担保合同债务款”余额为417.73万元。上述事项对公司负债结构有重大影响，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试公司关于财务担保事项会计处理与披露相关内部控制的设计与运行有效性；
2. 获取并审阅裁判文书、法院公告、和解协议等资料，复核公司会计处理的准确性；
3. 重新计算财务担保准备金计提金额，并向相关债权方发送函证，验证担保余额的准确性；
4. 为评估事项完整性，执行以下程序：
5. 通过裁判文书网及其他第三方平台查询公司涉及的裁判文书、法院公告、开庭公告；
6. 获取案件清单、法律文书，检查律师费、诉讼费等相关支出；
7. 通过中登网（中国动产融资统一登记系统）查询资产抵押质押情况，检查重大资产产权证原件；
8. 访谈或函证外部法律顾问及案件经办律师；
9. 获取企业信用报告，检查公章使用记录；
10. 抽样检查银行流水，排查是否存在未记录的担保费用支出。

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