合肥高科（920718）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期合肥高科（920718）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(二十四)、五(二)1。
• 业务概况：合肥高科公司的营业收入主要来自于金属结构件、装饰面板、金属模具等产品的销售。
• 收入数据：2025年度，公司营业收入为人民币114,327.43万元，其中金属结构件产品业务收入为93,797.92万元，占总收入的82.04%。
• 审计关注点：由于营业收入是关键业绩指标，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评估收入确认方法的适当性；
3. 按月度、产品对营业收入及毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 对于内销收入，选取样本检查销售合同、订单、发票、出库单、发货单及客户签收单（或客户ERP系统收货和结算信息）；对于出口收入，核对电子口岸信息与账面记录，并检查合同、报关单、提单、发票等支持性文件；
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，确保收入在正确会计期间确认；
7. 获取部分客户采购信息系统订单信息，与销售明细账核对，验证收入真实性；
8. 检查营业收入相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十一)、三(十二)、五(一)4和五(一)9。
• 账面情况：
• 应收账款账面余额：15,341.72万元
• 坏账准备：887.38万元
• 账面价值：14,454.34万元
• 合同资产账面余额：467.83万元
• 减值准备：23.39万元
• 账面价值：444.44万元
• 会计政策：管理层根据信用风险特征，以单项或组合为基础，按整个存续期内预期信用损失金额计量损失准备。
• 审计关注点：因金额重大且涉及重大管理层判断，故将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以往年度坏账准备估计的结果或后续重新估计情况；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产信用风险评估的考虑和客观证据，评价其识别信用风险特征的恰当性；
4. 对于采用组合方式计量预期信用损失的项目，评价组合划分的合理性、预期信用损失率的合理性，包括重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并测试坏账准备计算的准确性；
5. 结合函证结果及期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
6. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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