天安新材（603725）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉

据证券之星公开数据整理，近期天安新材（603725）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：披露详见财务报表附注五(34)和七(61)。
• 天安新材公司的营业收入主要来自于高分子复合饰面材料和建筑陶瓷销售。
• 2025年天安新材公司实现营业收入金额为人民币308,562.69万元。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 因此，将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、送货单、客户签收单及客户验收确认单据等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单等；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式选取项目向主要客户函证销售金额；
6. 选取样本对重要客户进行实地走访；
7. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
8. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

商誉

项目内容

• 相关信息：披露详见财务报表附注五(6)和七(27)。
• 截至2025年12月31日，天安新材公司商誉账面原值为人民币263,102,236.66元，减值准备为人民币88,652,858.33元，账面价值为人民币174,449,378.33元。
• 公司管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值确定。
• 商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，因此将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 针对管理层以前年度就预计未来现金流量现值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；
5. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符；
6. 测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性；
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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