凯格精机（301338）2024年年报关键审计项：应收款项坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期凯格精机（301338）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收款项坏账准备

项目内容

• 应收账款：2024年12月31日余额为16,082.94万元，坏账准备为3,470.85万元。
• 长期应收款：2024年12月31日余额为39,634.75万元，坏账准备为1,288.81万元。
• 原因：由于应收账款及长期应收款余额重大且坏账准备的评估涉及管理层的重大判断，因此将应收款项坏账准备识别为关键审计事项。

审计应对

• 评估内部控制：评估公司坏账准备计提相关内部控制的设计与执行情况。
• 比较政策：与同行业坏账准备计提政策进行比较，结合公司具体情况，评估应收款项坏账准备计提政策是否谨慎。
• 沟通估计：与管理层沟通其对应收款项可回收性的估计。
• 检查账龄：检查应收账款项龄划分的准确性，并选取样本核对至原始支持性文件。
• 函证程序：选取样本对应收款项款执行函证程序。
• 支持性证据：选取金额重大的欠款方，检查期后收款、客户的信用情况、经营情况和还款能力等相关的支持性证据，评估应收款项坏账准备计提的合理性。

2. 收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度营业收入为85,660.20万元。
• 原因：由于收入是凯格精机的关键绩效指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，为此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 评估内部控制：评估收入确认相关内部控制的设计与执行情况。
• 分析性程序：结合产品类型及销售模式实施了分析性程序，对各类产品的收入和毛利情况进行分析，判断收入和毛利率变动的合理性。
• 评价收入确认：结合行业特点、销售模式及产品类型，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求。
• 检查合同条款：选取检查销售合同样本，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，并与管理层讨论，评估管理层对产品销售收入确认是否有重大偏颇和错报的迹象。
• 细节测试：执行细节测试，审查了与产品销售收入相关的会计核算，并检查了重大及相关文件记录。
• 截止性测试：对销售收入进行截止性测试，关注凯格精机资产负债表日前后销售收入的准确性及是否计入恰当的会计期间。
• 函证及走访：对主要客户的销售额、应收款项实施函证及走访程序，检查已确认收入的真实性和准确性。

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